OBJETIVOS DE AUTORIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE PRODUCCIÓN.
1. El plan de producción (qué, cuánto y cómo se fabrica y los niveles de inventarios a mantenerse) debe autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.
- No
se aprobará ninguna orden de producción sin un pedido previamente
aprobado.
- Los
niveles de inventario no excederán un máximo prefijado.
- No
se fabricarán productos en exceso de las ventas contratadas.
2. El método de valuación de inventarios y el sistema de costos a seguir debe autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.
- Establecer criterios de que se pretende lograr con el sistema de costos, tanto en valuación del inventario como en los controles de producción.
- Exposición clara de los criterios para establecer costos estándares.
- Clara especificación de las cuentas y registros a utilizar y cómo se utilizarán.
3. El método de valuación de inmuebles, maquinaria y equipo y el sistema de actualización de valores debe autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.
· Deben establecerse lineamientos de los costos que se considerarán como
capitalizables en las construcciones en proceso tales como costo integral de
financiamiento, honorarios de ingeniería, asistencia técnica, etc.
· Clara exposición de qué partidas son capitalizables tanto por su
concepto como por su importe, y periódicamente en que los mínimos para
capitalización deben modificarse.
4. Los
métodos y periodos de depreciación de los inmuebles, maquinaria y equipo y la
amortización de otros costos diferidos deben autorizarse de acuerdo con
políticas adecuadas establecidas por la administración.
· Archivo maestro de inmuebles, maquinaria y equipo y procedimientos establecidos para añadir, cambiar o eliminar datos del archivo.
· Requisito de que todas las solicitudes para desembolsos capitalizables
incluyan la vida útil y método de depreciación sugeridos y que tale
solicitudes, si exceden de una cantidad fijada, tengan aprobaciones múltiples.
5. Las condiciones de la venta u otras disposiciones de inmuebles maquinaria y equipo deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas y establecidas por la administración.
· Exposición clara de criterios.
· Archivo maestro de inmuebles, maquinaria y equipo y procedimientos establecidos para dar de baja datos del archivo.
6. Los ajustes a los inventarios, inmuebles, maquinaria y equipo y otros costos diferidos deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.
· Exposiciones claras de los criterios y políticas.
· Informes regulares y análisis periódicos de las tendencias en las cantidades y tipos de los ajustes.
OBJETIVOS DEL PROCESAMIENTO Y CLASIFICACIÓN DE TRANSACCIONES.
1. Deben
mantenerse y establecerse procedimiento de proceso del ciclo de producción.
· Claras exposiciones de los procedimientos a través de: manuales de políticas, procedimientos, rutinas de entrenamiento, requisitos de supervisión, documentación de sistemas y programas y versiones de producción de programas de computadora.
· Verificación periódica de las aprobaciones de supervisiones que se requieren para transferir responsabilidades, cambios en las formas, cambios en los sistemas de archivo, etc.
2. Solo deben aprobarse aquellas solicitudes para usar recursos que se ajusten las políticas adecuadas.
· Procedimientos documentados para indicar, revisar y aprobar solicitudes para usar recursos.
·Formas importantes renumeradas y la correspondiente
rendición de cuenta de tales formas.
3. Solo
deben procesarse aquellas solicitudes de ventas o disposición de activos que se
ajusten.
· Procedimientos documentales para iniciar, revisar y aprobar solicitudes
para vender o disponer de los activos.
· Formas importantes renumeradas y la correspondiente rendición de cuentas
de tales formas.
· Archivos de firmas autorizadas.
4. Los
recursos utilizados en la producción deben informarse correcta y oportunamente.
· Acceso limitado a los inventarios, propiedades, residuos o desperdicios
y formas de control.
· Almacenes centrales y lugares centrales de recolección de residuos y
chatarra.
· Formas renumeradas y controladas de las que se rinde cuenta posteriormente.
5. La
producción terminada debe informarse correctamente.
· Verificación del material que entra a los almacenes y que sale de estos.
· Mantenimiento de registros cronológicos de movimientos de entradas a los almacenes centrales y de salida de éstos.
6. Los costos de los materiales, mano de obra y gastos indirectos utilizados en la producción y distribución contable de tales costos debe efectuarse oportunamente.
· Revisiones periódicas y actualizaciones de los costos estándar
utilizados para evaluar el inventario y la producción.
· Validación en la computadora y/o técnicas para determinar si incluyen
todos los costos que se deben llevar al inventario en base uniforme con la del
periodo anterior.
OBJETIVOS DE VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE PRODUCCIÓN
DE VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN
Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan, así como la integridad de los sistemas de procesamiento.
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Objetivos |
Técnicas |
Riesgos |
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1. La
información para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de
producción debe informarse correcta y oportunamente. |
·
Procedimientos documentados para preparar,
resumir y comunicar la información requerida para cálculos de impuestos. ·
Revisión de las transacciones importantes por
personal conocedor de los requisitos fiscales. ·
Una clasificación de cuentas, un plan de codificación
u otros criterios para facilitar la clasificación, resumen y obtención
automática de la información de impuestos requerida. ·
Revisiones por auditores internos. |
·
Pueden usarse datos erróneos en los cálculos del
impuesto y resultar en pagos en exceso o de menos de los impuestos. · |
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2.Deben verificarse y evaluarse periódicamente las bases de datos, los
saldos de inventarios, inmuebles, maquinaria y equipo, y otros costos
diferidos y las actividades de transacciones relativas. |
·
Manual de procedimientos y políticas gráficas de
organización y otra documentación que enumeren, describan los registros y controles,
así como los métodos de evaluación de las actividades. ·
Técnicas usadas para descubrir errores y
omisiones: ·
Conciliación de saldos y movimientos registrados
con lo formado por los custodios. ·
Confirmar con terceros, incluso custodios. ·
Conciliación de los saldos del mayor con los
saldos de auxiliar. ·
Verificación periódica de los informes de
actividad con documentación de respaldo. ·
Conteos periódicos de inventario y propiedades y
conciliación con los importes registrados en libros. ·
Comparación de los importes contabilizados con
transacciones posteriores o con importes preestablecidos. |
·
Los informes pudieran presentar datos erróneos. ·
Las decisiones importantes pudieran basarse en
información errónea. ·
Algunos errores y omisiones en la salvaguarda
física, autorización y procesamiento de transacciones pudieran pasar
inadvertidos y sin corregirse. ·
Aunque muestren con exactitud los hechos
históricos, los saldos registrados pueden no reflejar la situación real de
acuerdo con las condiciones existentes en una fecha de informe determinada. |
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3. Periódicamente
debe revisarse la distribución de costos a inventarios, propiedades y otras
cuentas d costos diferidos. |
·
Procedimientos documentados para la
capitalización de los costos. ·
Revisiones periódicas mediante auditoría interna
de las cantidades capitalizadas. ·
Limites específicos de autorización para partidas
que han de capitalizarse. ·
Evaluación de las variaciones en la fabricación y
modificación de los costos estándares según sea necesario. |
·
Los costos de mantenimiento y reparaciones
pudieran capitalizarse indebidamente. ·
Pueden llevarse a inventarios o diferirse cargos
que deben llevarse a gastos del periodo. |
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4.El plan de producción debe autorizarse, mediante
criterios de selección, especificando estándares. |
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5.El método de valuación de inventarios y el
sistema de costos deben autorizarse de acuerdo con políticas |
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6.Sólo deben procesarse aquellas solicitudes de
venta o disposición de activos que se ajusten a políticas adecuadas. |
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7.Las ventas y otras disposiciones de bienes deben
informarse correctamente |
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8.La producción terminada debe informarse
correctamente. |
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OBJETIVOS DE SALVAGUARDA FISICA
salvaguarda
física: Asignación clara de acceso a los
activos y responsabilidad de custodia
·
El acceso al inventario y a las
propiedades debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas adecuadas
establecidas por la administración.
·
El acceso a los registros de producción, contabilidad de costos, de
inventarios y de propiedad, así como a las formas y documentos de control,
lugares y procedimientos de proceso, debe permitirse únicamente de acuerdo con
políticas adecuadas establecidas por la administración.
·
·
Servicios externos (guardias).
·
Impedimentos físicos (puertas y gabinetes cerrados bajo llave, cercas,
etc.)
·
Restricciones de acceso.
·
Dispositivos de detección y prevención.
·
Investigación inicial y periódica de los custodios.
·
Seguro y fianza de fidelidad.
·
Archivos de firmas del personal autorizado.
·
Almacenaje oportuno de bienes.
·
Personal independiente para control de faltantes.
·
Control de llaves.
·
Procedimientos sistemáticos de almacenamiento
·
Examen de los materiales de desperdicio y residuos antes de disponer de
ellos.
- Custodia controlada y remuneración
de las formas de control.
- Segregación de
responsabilidad y restricción al acceso.
- Auditorías internas
periódicamente.
- Seguros y fianzas de
fidelidad.
- Disposición de lugares de
trabajo que permitan la visibilidad máxima a los supervisores, guardias y
auditores.
- Archivos de firmas del
personal autorizado.
· Los activos pudieran sustraerse, perderse o destruirse.
- Los registros pueden
destruirse o perderse.
- Los registros pudieran
usarse en forma indebida por personal no autorizado en detrimento de la
entidad, sus empleados, sus dueños o acreedores o de sus proveedores o
clientes.
- Los programas de computadora
pudieran alterarse por personas no autorizadas.
- Las facultades de procesar, particularmente las de procesamiento con computadora, pudieran perderse, destruirse o alterarse por personas no autorizadas y pudiera resultar en:
- Una incapacidad para
informar.
- Una distorsión de las actividades informadas.
https://slideplayer.es/slide/3777391/
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/98/5/control_interno.pdf
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/98/5/control_interno.pdf
VIDEO:
:)
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